Freistellungsbescheinigung
W Niemczech każda firma świadcząca usługi budowlane podlega przepisom dotyczącym tzw. podatku budowlanego (Bauabzugsteuer), który wynosi 15% wartości faktury brutto. Obowiązek potrącenia tego podatku spoczywa na zleceniodawcy, który przekazuje potrąconą kwotę bezpośrednio do niemieckiego urzędu skarbowego (Finanzamt).
Przepisy te mają zastosowanie, jeżeli łączna wartość usług budowlanych świadczonych w danym roku podatkowym przekracza 5 000 euro. Po przekroczeniu tego progu kontrahent ma obowiązek potrącić 15% podatku, o ile wykonawca nie przedstawi ważnego zwolnienia.
Warto podkreślić, że Bauabzugsteuer nie jest dodatkowym podatkiem, lecz zaliczką na podatek dochodowy przedsiębiorcy. Oznacza to, że potrącona kwota może zostać rozliczona w rocznym zeznaniu podatkowym lub – po spełnieniu określonych warunków – odzyskana.
Aby uniknąć potrącenia 15% z faktury, należy przedłożyć kontrahentowi aktualne zaświadczenie o zwolnieniu z podatku budowlanego – Freistellungsbescheinigung. Dokument ten wydawany jest przez właściwy niemiecki urząd skarbowy po dokonaniu rejestracji podatkowej firmy oraz po weryfikacji jej sytuacji podatkowej.
Uzyskanie Freistellungsbescheinigung wymaga:
- prawidłowej rejestracji podatkowej w Niemczech,
- złożenia kompletu wymaganych dokumentów,
- braku zaległości podatkowych,
- wywiązywania się z obowiązków deklaracyjnych (w tym rocznej weryfikacji podatkowej).
Zwolnienie wydawane jest na czas określony. Należy kontrolować jego termin ważności, ponieważ brak aktualnego dokumentu w dniu wystawienia faktury skutkuje obowiązkiem potrącenia podatku przez kontrahenta.
Nie jest możliwe uzyskanie Freistellungsbescheinigung na kolejny rok, jeżeli przedsiębiorca nie dopełnił obowiązku rozliczeń za rok poprzedni. Terminowe składanie deklaracji oraz regulowanie zobowiązań wobec urzędu skarbowego jest kluczowe dla zachowania ciągłości zwolnienia i uniknięcia potrąceń w przyszłości.