Weryfikacji podatkowej należy się poddać do 31.07 każdego roku.
Jeśli świadczysz lub planujesz świadczyć usługi budowlane na terenie Niemiec, skontaktuj się ze mną w celu uzyskania Freistellungsbescheinigung.
Überprüfung der Steuerpflicht in Deutschland
Na wstępie należy rozróżnić, czym różni się podatek dochodowy, podatek budowlany oraz podatek VAT.
Informacje, o poszczególnych podatkach znajdują się w zakładce Podatki.
Poniżej zawarte są informacje dotyczące podatku dochodowego w Niemczech. Wszystkie informacje zawarte są w umowie dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania zwartej pomiędzy Polską a Niemicami.
Podstawa prawna – dotyczy podatku dochodowego
Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dla polskich przedsiębiorstw świadczących usługi na terenie Niemiec obowiązuje polskie prawo podatkowe.
Co to oznacza, że obowiązuje polskie prawo podatkowe?
To znaczy, że przedsiębiorca rozlicza się w Polsce, i w kraju opłaca podatek dochodowy. Są jednak wyjątki, kiedy, cześć podatku dochodowego lub nawet cały przedsiębiorca zobowiązany jest zapłacić w Niemczech
Wyjątki: posiadanie zakładu w Niemczech
Polskie przedsiębiorstwo, które świadczy usługi na terenie Niemiec i posiada zakład w Niemczech, zgodnie z art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, opłaca podatek dochodowy i handlowy w Niemczech. W Polsce zwolnione zostaną z podatku dochody, które zostały opodatkowane w Niemczech (art. 24 ust. 2).
Kiedy istnieje zakład w Niemczech:
• Roboty budowlane trwające powyżej 12 miesięcy (art. 5 ust. 3): dotyczy to pojedynczej budowy lub wielu „gospodarczo” powiązanych budowli trwających dłużej niż 12 miesięcy.
• Założenie firmy (tj. oddziału lub biura) na czas dłuższy niż 6 miesięcy (art. 5 ust. 1); korzystanie z wirtualnego biura nie jest traktowane jako założenie firmy.
• Kierownictwo zakładu (art. 5 ust. 1): przy zarejestrowaniu firmy i pobycie w Niemczech dłużej niż 6 miesięcy, bez żadnej działalności w Polsce
Skutki podatkowe:
Przedsiębiorstwa świadczące usługi w Niemczech, które posiadają zakład, są zobowiązane do składania corocznych deklaracji podatkowych.
Ważne deklaracja to nie to samo, co weryfikacja podatkowa. Deklaracja, to złożone stosownych formularzy w celu obliczenia wielkości podatku dochodowego do zapłacenia w Niemczech.
Przedsiębiorstwa świadczące usługi w Niemczech, które nie mają zakładu, muszą poddać się corocznej weryfikacji obowiązku podatkowego – czyli sprawdzeniu, czy powinny być opodatkowane w Niemczech.
Weryfikacja obowiązku podatkowego w Niemczech polega na corocznym złożeniu kompletu dokumentów w niemieckim urzędzie skarbowym, który weryfikuje, czy przedsiębiorstwo powinno złożyć deklaracje w Niemczech. Jeśli tak, oznacza to, że podlega tam obowiązkowi podatkowemu.
Zyski przedsiębiorstwa są rozliczane w państwie, w którym się znajduje. Mogą być opodatkowane za granicą jedynie w takim zakresie, w jakim można je przypisać temu przedsiębiorstwu. Rozliczanie zysków odbywa się zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Co to jest zakład?
Art. 5 Zakład (w myśl umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania)
W rozumieniu niniejszej umowy określenie „zakład” oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.
Określenie „zakład” obejmuje w szczególności:
o miejsce zarządu
o filię
o biuro
o fabrykę
o warsztat
o plac budowy lub prace budowlane; te ostatnie stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają powyżej 12 miesięcy.